Primero.- ¿A quien se le prestan los servicios?

Los servicios se prestan a una entidad irlandesa,  Google Ireland Ltd.,  cuyos dirección es “Gordon House, Barrow Street, Dublin, 4 Ireland” y sus datos fiscales, Nif intracomunitario es IE6388047V.

Segundo.- ¿Tratamiento fiscal?

Desde el 1 de enero de 2010, al ser una entidad irlandesa se trata de una “prestación de servicios intracomunitaria” y como tal ha de ser declarada en el modelo 303 de IVA, relacionarla en el modelo 340 (si se está obligado a presentarlo) e incluirlo en el modelo 349 de “Declaración de operaciones intracomunitarias” y evidentemente en el modelo 390 Resumen Anual de IVA.

Tercero.- ¿Tratamiento en IRPF o en Sociedades?

El tratamiento en dichos impuestos no ha variado

Cualquier duda que tengais comentarla o preguntarla en el Twitter.

• Deducción para el fomento de las tecnologías de la información y de la comunicación.
• Deducción por inversiones medioambientales: adquisición de vehículos nuevos industriales o comerciales.

Para el ejercicio 2010 el porcentaje correcto es el 3%, para cualquiera de ellas.

Para el ejercicio 2011 estas deducciones desaparecen.

Cualquier duda consultarla por correo o por el twitter.

Cuando tenemos la mala suerte de que uno de nuestros clientes presenta concurso de acreedores, para poder recuperar las cuotas de IVA repercutido hemos de realizar una serie de trámites formales que detallamos a continuación.

El momento oficial de conocer la situación de concurso es cuando recibimos el escrito de los Administradores Concursales comunicandonos la situación de concurso de nuestro cliente y la deuda con nosotros que él ha declarado.

Pasos a seguir

Los pasos que hemos de realizar a continuación son los siguientes:

1º Solicitar del Registro Mercantil de la Provincia del domicilio del cliente una certificación conforme éste cliente está en situación de concurso de acreedores. Se puede solicitar telematicamente, por fax o por telefono y lo envían a nuestro domicilio.

2º Emitir facturas rectificativas de todas las operaciones que nos adeude en la que rectifiquemos la base imponible (generalmente pasará a ser cero) y las cuotas de iva repertudido (que también pasarán a ser cero).

3º Enviar copia de dichas facturas rectificativas al cliente. Aconsejable enviarlas por correo certificado.

4º Realizar escrito para la Agencia Tributaria en el que comuniquemos que “de acuerdo con lo señalado en el artículo 80, cinco de la Ley 37/1992″ hemos emitido facturas rectificativas modificando la base imponible y la cuota de Iva. Hemos de indicar el importe de la base y la cuota rectificadas. Y ademas declaremos literalmente que las bases rectificadas de las facturas no se refieren a:

• Créditos con garantía real,
• Créditos afianzados por entidades de crédito o sociedades de garantía reciproca o cubierto por un seguro de crédito o de caución en la parte afianzada o asegurada.
• Créditos entre personas o entidades vinculadas definidas según el artículo 79 de la Ley 37/1992
• Créditos afianzados por entes públicos
• Operaciones cuyo destinatario no está establecido en el territorio de aplicación del impuesto, ni en Canarias, Ceuta o Melilla en los términos previstos en el artículo 80 de la Ley 37/1992

5º Enviar el escrito a la Agencia Tributaria acompañandolo de

• Copia de las facturas rectificativas
• Certificación del Registro Mercantil
• Copia del envío de las facturas al cliente

6º Comunicar a los Administradores Concursales las facturas rectificativas.

De ésta manera en la siguiente declaración mensual o trimestral de IVA podemos incluir las facturas rectificativas y modificar las bases y cuotas.

Como siempre cualquier duda que tengais consultarla por correo o por twitter.

El pasado lunes día 5 de julio se ha celebrado la 8ª edición de The Monday Reading Club en Vigo. Como llevamos haciendo desde hace meses nos reunimos, a las 7 y media, en La Casa del Libro unas veinticinco personas con el ánimo de debatir, teniendo el marketing como eje central, sobre una gran diversidad de temas.

Creo que es una de las más interesantes y heterogéneas reuniones que se dan en Vigo.

Por invitación de Jesús López presenté, yo mismo Dalmiro Pérez, el libro “El Cisne Negro” de Nassim Nicholas Taleb, podeis consultar su web en este enlace. Un libro denso sobre gestión del riesgo y su influencia en la toma de decisiones que nos sirvió para iniciar un animado debate durante una hora larga. Después continuamos la conversación, rompiendo la tradición del Carballo, en una terraza de Montero Ríos como homenaje al calor veraniego que, por fin, nos ha alcanzado.

He colocado la presentación en un ppt al comienzo de este post, (también lo podéis ver en la web de slideshare, donde podéis descargarla)

El libro trata sobre la capacidad de análisis de las personas, la influencia del azar en nuestras vidas y la mala percepción del riesgo de nuestras actividades.

El autor considera que periódicamente se producen una serie de “cisnes negros”, sucesos que reunen tres caracteristicas: son sucesos con gran rareza, que tienen un impacto extremo y que solo son predecibles retrospectivamente.

Para amenizar el tema os pongo un enlace sobre números, fractales y naturaleza.

Quisiera animaros a apuntaros en la página de Facebook del Monday y a asistir a la próxima convocatoria que se realizará en el mes de septiembre.

Por ultimo mi ánimo y agradecimiento a Jesús López, José Alcañiz, Nico Castro, José Manuel Alarcón y a Javier Varela por ser el alma de estos encuentros.

a) el coste de las materias primas consumidas en el proceso industrial y
b) el coste de materiales adquiridos a terceros

Materias Primas

Para obtener el coste de las materias primas consumidas en una operación de transformación debemos tener en cuenta los siguientes factores:

• Precio de proveedor
• Tasa de pérdidas
• Tasa de rechazos
• Tasa de gastos financieros
• Tasa de gastos de aprovisionamientos

Precio de proveedor:

Es el factor más directo.  Se puede utilizar directamente el precio de compra o hacer hipótesis dependiendo de la variabilidad del mismo en el tiempo.

Tasa de pérdidas:

Se debe calcular un porcentaje que incluya las pérdidas de materiales. Los factores a tener en cuenta son: caídas al suelo, robos, diferencia entre cantidades anunciadas y recibidas, pérdidas por cambios de fabricación (en una máquina de inyección de plástico, siempre que se cambia el material, hay pérdidas hasta que se limpien las cabezas inyectoras) y material no utilizable por obsolescencia.
Esta tasa es bastante estable en una industria.

Tasa de rechazos:

También se calcula como un porcentaje que suele ser bastante estable para cada industria. Corresponde a aquellas materias primas que han sido compradas y transformadas pero no van a ser nunca vendidas. Normalmente corresponden a fabricaciones malas no recuperables.

Tasa de gastos financieros:

Porcentaje de gastos financieros que nos permite cubrir el tiempo de permanencia de los stocks en almacén y en el proceso productivo así como la diferencia de días entre los cobros de clientes y los pagos a proveedores.

Tasa de gastos de aprovisionamiento:

Porcentaje que permite cubrir el conjunto de gastos ligados a la gestión de compras. Si nos referimos a los departamentos de una empresa serán: Aprovisionamientos, Control de Recepción, Calidad de Proveedores, Contabilidad de Proveedores y Almacén de Materias Primas. El 100% del coste de estos departamentos así como el coste del transporte de compras deben ser aplicados al coste de materiales por el método de aplicación de un porcentaje. Suele ser bastante estable.

Materiales comprados a terceros

Los factores a tener en cuenta para obtener el coste de los materiales adquiridos a terceros consumidos en una operación de transformación son los mismos.

Esquema de cálculo

El esquema para obtener el Coste de los Materiales es el siguiente:

(1) Precio de materia prima
(2) Pérdidas que es un porcentaje de (1)
(3) Rechazos que es un porcentaje de (1)
(4) Gastos de Aprovisionamiento que es un porcentaje de la suma de (1) + (2) + (3)
(5) Gastos financieros que es un porcentaje de la suma de (1) + (2) + (3)

(6) Total Coste Materias Primas es igual a la suma de los anteriores  (1) + (2) + (3) + (4) + (5)

De forma similar deberíamos actuar cuando compramos los materiales a terceros; su esquema sería el siguiente

(11) Precio de Materiales adquiridos a terceros
(12) Pérdidas que es un porcentaje sobre (11)
(13) Rechazos que es porcentaje sobre (11)
(14) Gastos de Aprovisionamiento que son un porcentaje sobre la suma de (11) +(12) + (13)
(15) Gastos financieros que es un porcentaje de la suma de (11) +(12) + (13)

(16) Total Coste Materiales adquiridos a terceros es la suma de lo anterior (11) +(12) + (13) + (14) + (15)

(20) TOTAL COSTE DE MATERIALES es igual a la suma de las dos partes (6) + (16)

En la próxima entrega se empezará a desarrollar el valor añadido.  Ver entrada anterior

Os comentamos los criterios a aplicar en aquellos casos en que puedan surgir dudas de acuerdo con las consultas realizadas a la Dirección General de Tributos (DGT)

Entregas de bienes y prestaciones de servicios

El tipo aplicable vendrá determinado por el devengo, siendo en este caso la fecha de puesta a disposición de los bienes o la prestación del servicio. Por lo que si una mercancía o servicio se entrega o realiza en junio y la factura se emite en julio, el tipo será el 7% o 16% y no el vigente el día de emisión de la factura.

Cuando se tenga que hacer una factura rectificativa, dicha factura tendrá el mismo tipo de IVA que se aplicó a la factura rectificada, aunque en la fecha de rectificación haya cambiado el tipo.

Si a final de 2010 se aplicara un descuento por volumen de operaciones realizadas en todo el ejercicio, se tendrá que aplicar proporcionalmente los distintos tipos vigentes en el año en proporción a las operaciones realizadas en el primer y segundo semestre.

Arrendamientos

En éstas operaciones el devengo se produce en el momento en el que sea exigible el pago, por ej.  un arrendamiento de local de los meses de junio y julio de este año que se paga el último día de julio, el tipo será el 18%. Sin embargo, si el alquiler se paga el primer día del período, 1 de junio, el tipo aplicable sería el 16%.

Cualquier duda que tengáis preguntarla que para eso está el twitter

Como todos los años hay diversos programas de subvenciones

1.- Contratación indefinida inicial

Para parados en alguna de las situaciones siguientes

• para parados de larga duración
• que tengan agotadas las prestaciones por desempleo
• mayores de 45 años
• menores de 30 sin cualificación.

Cuantía entre 4000 y 6000 euros según características.

2. Transformación de temporales en indefinidos

La microempresas que hayan transformado contratos temporales en indefinidos desde el 16-09-2009 hasta el 30-06-2010

Cuantía entre 2000  3000 euros según caracteristicas

El resto de las empresas que quieran escoger esta modalidad han de haber realizado una contratación indefinida de las señaladas en el punto 1

3. Programa de incentivos a la contratación temporal

Contratos de interinidad realizados con desempleados y para sustituir a trabajadores en excedencia por cuidados de familiares

Cualquier duda preguntarla

La publicación del texto definitivo debería aparecer  publicada en el BOE en los próximos días.

1.-Beneficiarios:

Todas las empresas que coticen a la Seguridad Social por contingencias profesionales.

2.- Periodo de observación:

Número de ejercicios naturales consecutivos e inmediatamente anteriores al de la solicitud que no hayan formado parte de una solicitud anterior, con un máximo de 4 ejercicios.

En el año 2010 tendrá lugar el reconocimiento y el abono de los incentivos correspondientes al año 2009.

3.- Aplicación y cuantía del incentivo:

Empresas cuya cotización en el periodo de observación es superior a 5000 euros

Hasta el 5% del importe de las cuotas por contingencias profesionales de cada empresa correspondientes al periodo de observación, o bien hasta el 10% si los periodos de observación son consecutivos y en el inmediatamente anterior se ha percibido el incentivo, con el límite, en ambos casos, de las inversiones efectuadas.

“Pequeñas empresas beneficiarias” cuya cotización en el periodo de observación máximo de cuatro ejercicios, no hayan superado los 5.000 euros

Tendrá como límite máximo 250 euros para el primer periodo de observación, que se elevará a 500 euros en el segundo periodo y siguientes.

4.-Requisitos:

-         Haber realizado inversiones documentadas y cuantificadas, en instalaciones, procesos o equipos en materia de prevención de riesgos laborales durante el periodo de observación.

-         Haber cotizado a la Seguridad Social durante el periodo de observación un volumen total de cuotas por contingencias profesionales superior a 5000 euros.

-         No rebasar en el periodo de observación los límites de siniestralidad que se establezcan para la actividad de la empresa.

-         Encontrarse al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones en materia de cotización a la Seguridad Social.

-         No haber sido sancionada por resolución firme en vía administrativa en el periodo de observación por la comisión de infracciones graves en materia de prevención de riesgos laborales o de Seguridad Social.

-         Acreditar el cumplimiento de actividades preventivas básicas y la existencia de representación de los trabajadores en materia de prevención de riesgos laborales.

-         Acreditar el desarrollo o la realización, durante el periodo de observación, de dos, al menos, de las siguientes acciones:

1. Incorporación a la plantilla de recursos preventivos propios.
2. Realización de auditorías externas del sistema preventivo de la empresa.
3. Existencia de planes de movilidad vial en la empresa como medida para prevenir los accidentes de trabajo en misión o “in itínere”
4. Acreditación de la disminución, durante el periodo de observación, del porcentaje de trabajadores de la empresa o centro de trabajo expuestos a riesgos de enfermedad profesional.
5. Certificado de calidad de la organización y funcionamiento del sistema de prevención de riesgos laborales de la empresa, expedido por entidad u organismo acreditado por la ENAC.

5.- Plazo de presentación de las solicitudes:

Desde el 1 de abril hasta el 15 de mayo de cada año, las empresas podrán presentar su solicitud en la mútua o entidad gestora que asuma la protección de sus contingencias profesionales.

Para ello vamos a partir de una de las principales finalidades del cálculo de costes como es la descomposición del precio de venta.

El esquema básico es el siguiente:

ESQUEMA GENERAL DE DESCOMPOSICIÓN DEL PRECIO DE VENTA EN UNA EMPRESA INDUSTRIAL
——————————————————————————————-

** MATERIALES
Materias Primas
Componentes adquiridos a terceros
Gastos de aprovisionamiento Materiales

** VALOR AÑADIDO
Coste de la Mano de Obra Directa (MOD) (tiempo x tasa horaria MOD)
Coste de las máquinas/instalaciones (tiempo x tasa horaria Máquina)

** COSTES DESARROLLO INDUSTRIAL
Diseño, Proyecto, Ensayos, etc

** GASTOS GENERALES
Administración, Calidad, Comerciales, Informática, Personal, etc

** OTROS
Gastos financieros
Costes logística
Costes transporte
Costes embalaje

** MARGEN PRODUCTO

La obtención, en una empresa industrial, de un esquema de estas características nos permite obtener el precio de venta deseado para un nuevo producto.

Y aún más, por comparación entre el precio de venta real y el precio de coste con margen, podemos obtener cuales son los productos más rentables.

Y si lo aplicamos a todos los productos que fabricamos y estos los tenemos clasificados por familias, podemos graficar los resultados muy fácilmente.

Pero antes, tendremos que profundizar en los diferentes conceptos que entrar a formar parte de la descomposición del coste de un producto. Veremos que nos encontraremos con bastantes problemas que tendremos que solucionar sin perder de vista un objetivo: Hacer comparables el precio de venta y el precio de coste con margen.

Comenzaremos en la próxima entrega por el desarrollo de los materiales